一、為什么年所得達(dá)到12萬(wàn)元納稅人需要進(jìn)行自行申報(bào)？

答：1. 法律做出了明確的規(guī)定。2005年10月全國(guó)人大常委會(huì)修訂《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。國(guó)家稅務(wù)總局據(jù)此制定了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），規(guī)定年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，不論其所得日常是否足額繳納了稅款，都負(fù)有年度自行納稅申報(bào)的義務(wù)。

2. 自行納稅申報(bào)是對(duì)代扣代繳方式的補(bǔ)充。個(gè)人所得稅主要實(shí)行代扣代繳稅款征收方式。稅法修訂后，年所得達(dá)到12萬(wàn)元的個(gè)人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負(fù)有自行納稅申報(bào)的義務(wù)，從而進(jìn)一步提升了稅法的執(zhí)行力。

3. 對(duì)今后個(gè)人所得稅稅制改革打下一定的基礎(chǔ)。開(kāi)展年所得12萬(wàn)元個(gè)人自行申報(bào)工作有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過(guò)渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)。

二、年所得包括哪些內(nèi)容？

答：年所得包含一個(gè)納稅年度內(nèi)的以下11項(xiàng)所得：⑴工資、薪金所得；⑵個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；⑶對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；⑷勞務(wù)報(bào)酬所得；⑸稿酬所得；⑹特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑺利息、股息、紅利所得；⑻財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑼財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑽偶然所得；⑾其他所得。

三、哪些所得可以不計(jì)算在年所得范圍中？

答：在計(jì)算“年所得”時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：

（一）個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：

1. 省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

2. 國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

3. 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；

4. 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

5. 保險(xiǎn)賠款；

6. 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

7. 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

8. 依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9. 中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（二）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得。

（三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（以下簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”）。

四、如何計(jì)算年所得中的工資、薪金所得？

答：年所得中的工資、薪金所得是指與任職、受雇有關(guān)的各種所得，減除稅法及實(shí)施條例規(guī)定的免稅所得（上述“問(wèn)答三”所列免稅所得）以及按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”以后的余額。

五、計(jì)算年所得中的工資、薪金所得時(shí)能否減除費(fèi)用扣除額？

答：計(jì)算年所得中的工資、薪金所得時(shí)不能減除法定費(fèi)用扣除額（每月2000元），及附加費(fèi)用扣除額（每月2800元）。

例如：某納稅人全年取得工資收入144000元（含個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元），同時(shí)單位也按照規(guī)定為個(gè)人繳付“三費(fèi)一金”20000元。

該納稅人年所得中工資薪金所得為：全年取得工資收入144000元－個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元＝130000元。

六、如何計(jì)算年所得中的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得？

答：年所得中的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得是指未減除法定費(fèi)用扣除額（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。年所得中的財(cái)產(chǎn)租賃所得是指未減除法定費(fèi)用扣除額（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額。

例如：某納稅人參加客座電視節(jié)目取得收入40000元，出版書(shū)籍獲得稿費(fèi)30000元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)獲得60000元，出租房屋獲得租金20000元。

該納稅人年所得中勞務(wù)報(bào)酬所得為40000元，稿酬所得為30000元，特許權(quán)使用費(fèi)所得為60000元，財(cái)產(chǎn)租賃所得為20000元。

七、如何計(jì)算年所得中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得？

答：年所得中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。

例如：某納稅人出售家庭非唯一住房（原值700000元），取得轉(zhuǎn)讓收入900000元，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅30100元及其他稅費(fèi)49500元。

該納稅人年所得中個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得為：收入900000元－原值700000元－其他稅費(fèi)49500元＝150500元。

八、納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)法提供原值的個(gè)人房屋，如何計(jì)算年所得額？

答：轉(zhuǎn)讓無(wú)法提供原值的個(gè)人房屋，用轉(zhuǎn)讓住房收入額乘以5％計(jì)算年所得。

例如:某納稅人轉(zhuǎn)讓一套無(wú)法提供房屋原值的住房，其轉(zhuǎn)讓收入額為2600000，其年所得中個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得為：收入2600000元×5％＝130000元。

九、個(gè)人取得的股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要進(jìn)行申報(bào)？

答：個(gè)人取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)，并單獨(dú)在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目下的股票轉(zhuǎn)讓所得欄目中填報(bào)。以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫(xiě)。需要說(shuō)明的是，個(gè)人在深市、滬市轉(zhuǎn)讓股票取得的收入按照現(xiàn)行規(guī)定仍免繳個(gè)人所得稅。

例如：某納稅人在上交所轉(zhuǎn)讓甲股票盈利200000元，轉(zhuǎn)讓乙股票虧損30000元。

該納稅人年所得中股票轉(zhuǎn)讓所得為：甲股票盈利200000元－乙股票虧損30000元＝170000元。

十、如何計(jì)算年所得中的利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得？

答：年所得中的利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得均指不減除任何費(fèi)用的收入額。

例如：某納稅人持有某上市公司股票取得股息3000元，福利彩票中獎(jiǎng)100000元，儲(chǔ)蓄存款利息20000元。

該納稅人年所得中利息、股息、紅利所得為：股息3000元＋儲(chǔ)蓄存款利息20000元＝23000元。

該納稅人年所得中偶然所得為：福利彩票中獎(jiǎng)100000元。

十一、如何計(jì)算年所得中的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得？

答：年所得中的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得是指應(yīng)納稅所得額。即：實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算。

十二、如何計(jì)算年所得中對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得？

答：年所得中對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。即：按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

十三、能否舉例說(shuō)明納稅人全部年所得計(jì)算過(guò)程？

答：2008年，某納稅人全年取得工資收入144000元，國(guó)務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元，國(guó)債利息10000元，企業(yè)債券利息5000元，稿酬所得6000元，保險(xiǎn)賠款3500元，房屋出租收入12000元，個(gè)人按照規(guī)定繳納了“三費(fèi)一金”14000元，單位也按照規(guī)定為個(gè)人繳付“三費(fèi)一金”20000元，則該納稅人應(yīng)申報(bào)的年所得為153000元。

具體計(jì)算過(guò)程是：

年所得153000元=工資收入144000元-個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元

國(guó)務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元、國(guó)債利息10000元、保險(xiǎn)賠款3500元、單位為個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”20000元（未計(jì)入個(gè)人工資收入）不需計(jì)入年所得，個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元可以從工資收入中減除。

十四、年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，如何確定本人自行申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？

答：年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，自行申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來(lái)確定，具體為：

（一）在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

（二）在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

（三）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

（四）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

十五、年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，可采取哪些申報(bào)方式進(jìn)行申報(bào)？

答：年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人進(jìn)行自行納稅申報(bào)可以選擇采用如下三種申報(bào)方式：網(wǎng)上電子申報(bào)、掛號(hào)信函郵寄申報(bào)和直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。具體請(qǐng)按照《年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)流程》辦理。

由于網(wǎng)上申報(bào)不受申報(bào)時(shí)間、地點(diǎn)的限制，相對(duì)其他申報(bào)方式更為方便、快捷，所以建議采取網(wǎng)上申報(bào)方式，申報(bào)網(wǎng)址是：http://gszxsb.tax861.gov.cn。

十六、年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，能否委托他人代理申報(bào)？

答：納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)簽訂委托辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)協(xié)議（合同）。納稅人也可以委托扣繳單位財(cái)務(wù)人員代為辦理申報(bào)。

在申報(bào)期內(nèi)納稅人如果認(rèn)為代理人代理申報(bào)的信息不完整，可以自行采用網(wǎng)上申報(bào)、掛號(hào)信函郵寄申報(bào)或直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的方式對(duì)不完整的信息進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。

十七、年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)法律責(zé)任嗎？

答：年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面，根據(jù)《征管法》第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。另一方面，按照《征管法》第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。